
МАТЕРИАЛЬНАЯ ПОМОЩЬ
Предприятия, учреждения и организации оказывают материальную помощь работнику и бывшим работникам, а также членам их семей на разных основаниях. При этом немаловажную роль играет их документальное оформление, а также их налогообложение. Об особенностях указанных выплат мы и поговорим в этой статье.
Согласно ст. 144. Трудового кодекса РФ системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:
— в федеральных государственных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами РФ;
— в государственных учреждениях субъектов РФ — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, согласно федеральным законам и иным нормативно-правовым актам РФ, законами и иными нормативными и правовыми актами субъектов РФ;
— в муниципальных учреждениях — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.
Правительство РФ может устанавливать базовые оклады (должностные базовые оклады), базовые ставки заработной платы по профессиональным квалификационным группам. При этом, системы оплаты труда устанавливаются с учетом, в частности, примерных положений об оплате труда работников учреждений по видам экономической деятельности, утверждаемых федеральными государственными органами и учреждениями — главными распорядителями средств федерального бюджета (пп. «е» п. 2 ПП РФ №583).
Из приведенных норм следует, что при наличии финансовой возможности, организация, или учреждение вправе в локальном нормативном акте прописать выплату материальной помощи работникам по тем или иным основаниям и выдавать ее работникам.
Однако следует помнить, что материальная помощь — это социальная услуга, предоставляемая работникам для их поддержки и улучшения жизненного уровня (ГОСТ Р 52495-2005). При этом, материальная помощь может быть оказана в виде денежных средств, средств санитарии и гигиены, продуктов питания, средств ухода за детьми, одежды, обуви и прочих предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе. Но как показывает практика, материальная помощь чаще всего оказывается в виде денежных средств.
Основные аспекты выплаты материальной помощи работнику
Материальную помощь оказывают при возникновении у работника особых обстоятельств. Она является выплатой непроизводственного характера, не зависит от результатов деятельности организации и не связана с личными трудовыми результатами работника. Соответственно, она не носит стимулирующий или компенсационный характер и не является элементом оплаты труда. Ее основная цель — это создание необходимых материальных условий для решения возникших проблем у работника. Материальная помощь не может носить регулярный характер и выплачивается только по письменному заявлению работника, чаще всего в связи:
— с лечением;
— со смертью члена семьи работника;
— со смертью самого работника;
— с ущербом, причиненным какой-либо чрезвычайной ситуацией;
— с бракосочетанием;
— с рождением ребенка и др…
Уточним, что размер материальной помощи устанавливается руководством организации, или учреждения и определяется в зависимости от каждой конкретной ситуации и финансовых возможностей организации, при чем порядок и условия оказания материальной помощи должны быть регламентированы локальным актом организации, коллективным или трудовым договором.
Кроме того, многие организации, при предоставлении ежегодного отпуска работникам, выплачивают матпомощь, которую гарантируют наравне с другими выплатами. Такая выплата по своему смыслу будет единовременной, причем она должна быть предусмотрена в локальном акте организации. В этом случае указанная выплата является элементом оплаты труда, так как связана с выполнением трудовой функции работником . То есть совершаемая при предоставлении ежегодного отпуска единовременная выплата не может признаваться матпомощью, и значит, учитывается в расходах на оплату труда при исчислении налога на прибыль. Аналогичное мнение представлено в письмах Минфина РФ от 03.09.2012 №03-03-06/1/461 и ФНС РФ от 26.06.2012 №ЕД-4-3/10421, а также в Постановлении ФАС ДВО от 05.03.2012 №Ф03-379/2012.
Если материальная помощь работнику является элементом оплаты труда и предоставляется к очередному ежегодному отпуску, то основанием для ее выплаты являются:
— заявление работника о предоставлении очередного отпуска;
— приказ руководителя организации о предоставлении работнику очередного отпуска и выплате материальной помощи работнику в установленном размере.